Grudzień jest idealnym miesiącem na analizę sytuacji finansowej swojej firmy oraz na rozważenie zmiany formy opodatkowania lub formy prawnej prowadzenia biznesu w nadchodzącym roku.
1. Forma opodatkowania – jaką wybrać ?
W pierwszej kolejności przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą powinien zastanowić się nad opłacalnością dotychczasowej formy opodatkowania.
Jeżeli dochód w roku podatkowym nie przekroczy progu 120.000 zł, wówczas najkorzystniejsze wydaje się opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Natomiast jeżeli dochód podatnika przekracza pierwszy próg, warto rozważyć opodatkowanie podatkiem liniowym.
Ponadto dobrym rozwiązaniem może okazać się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem, że przychody w 2023 r. nie przekroczyły 2 mln euro. Wówczas opodatkowaniu podlegać będzie przychód, bez KUP, a stawki ryczałtu wyniosą od 2% do 17%, w zależności od przedmiotu prowadzonej działalności.
Co do zasady, zmiany formy opodatkowania można dokonać do 20. lutego każdego roku, zakładając, że podatnik osiągnął pierwszy przychód w styczniu.
2. Mały ZUS Plus
Mały ZUS Plus pozwala na opłacanie składek na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru, której wysokość będzie uzależniona od dochodów z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym, czyli w 2023 r. Warto zatem już teraz zweryfikować czy można skorzystać z tej preferencji. Co istotne, obniżone składki ZUS można opłacać przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia biznesu.
Należy jednak pamiętać o dwóch kluczowych warunkach:
1. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez cały poprzedni rok kalendarzowy nie przekroczyły 120 000 zł, a jeżeli podatnik miał zawieszoną działalność w ciągu roku, wówczas limit należy ustalić proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności gospodarczej;
2. działalność gospodarcza w poprzednim roku kalendarzowym była prowadzona przez co najmniej 60 dni kalendarzowych.
Co do zasady zgłoszenie do Małego ZUS Plus powinno nastąpić do 31 stycznia, w przypadku uzyskania prawa do tej preferencji od 1 stycznia.
Natomiast, aby skorzystać z Małego ZUS Plus w ciągu roku, po zakończeniu 24-miesięcznego okresu opłacania preferencyjnych składek, zgłoszenia należy dokonać w ciągu 7 dni od dnia spełnienia warunków do skorzystania z ulgi. Warto pamiętać, że zgłosić należy się z kodem 05 90 lub 05 92.
Należy podkreślić, że przedsiębiorcy zatrudnieni jednocześnie na podstawie umowy o pracę, osiągający wynagrodzenie równe lub wyższe od minimalnej krajowej, którzy przewidują zakończenie umowy o pracę w ciągu roku i będą chcieli skorzystać z tej preferencji, powinni zgłosić się do Małego ZUS Plus również do końca stycznia 2024 r. Jeżeli tego nie zrobią, wówczas możliwość skorzystania z tej preferencji będą mieli dopiero od stycznia 2025 r.
3. Zmiana formy prawnej biznesu
Coraz częściej przedsiębiorcy prowadzący prężnie rozwijające się biznesy w formie jednoosobowej działalności gospodarczej dochodzą do takiego momentu, w którym wysokie składki ZUS, w tym składki na ubezpieczenie zdrowotne uzależnione od dochodu, w połączeniu z wysokimi obciążeniami podatkowymi przyprawiają ich o zawrót głowy.
W takiej sytuacji warto rozważyć zmianę formy prawnej prowadzenia działalności gospodarczej. Należy jednak podkreślić, że wybór formy prawnej prowadzenia działalności nie należy do łatwych decyzji i co istotne, nie ma jednej formy, która byłaby optymalna dla każdego biznesu. Wiele bowiem zależy chociażby od specyfiki działalności, ilości wspólników i posiadanego przez nich kapitału, wreszcie od ilości posiadanych inwestycji przez podmiot gospodarczy czy też od ryzyka występującego w danej branży.
W przypadku nowych działalności i jednoczesnej chęci ograniczenia ryzyka biznesowego na pewno warto rozważyć spółkę z o.o.
Podobnie w przypadku większych biznesów, które nastawione są na reinwestowanie większości osiąganych dochodów, warto zastanowić się nad spółką z o.o. korzystającą z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, czyli z estońskiego CIT.
Z kolei w przypadku dochodowych działalności z niskim poziomem ryzyka i inwestycji, warto rozważyć spółkę komandytową.
Zatem wybór odpowiedniej formy prawnej wiąże się w wnikliwą analizą sytuacji danego podmiotu gospodarczego.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w zakresie wyboru odpowiedniej formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej, czy też w procesie planowania reorganizacji i wyboru odpowiedniej formy prawnej prowadzenia biznesu, wówczas zapraszam do kontaktu.
Doradca podatkowy
Paulina Machała
Zastrzeżenie prawne
Kancelaria Doradcy Podatkowego Paulina Machała informuje i zastrzega, że wszelkie publikacje umieszczone na stronie internetowej www.paulinamachala.pl w ramach bloga mają jedynie charakter informacyjny i tym samym nie stanowią porady prawnej ani porady podatkowej. Kancelaria nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w publikacjach bez uprzedniego zasięgnięcia profesjonalnej porady prawnej.
